Используя шкалу оценки рисков, приведенной в табл. 1.4, можно оценить средний уровень предпринимательского риска, совпадает с присущим риском и равна 41% (570% / 14).

Таблица 1.4. Критерии оценки

Уровень оценки

Значимость уровня оценки

Низкий

0 — 33%

Средний

34 — 66%

Высокий

67 — 100%

< p> Риск выявления ошибок заключается в том, что аудиторские процедуры не всегда могут выявить ошибки по остаткам на определенном счете и по определенной операцией. Поэтому следует принять значение данного риска 15%.

Для определения риска несоответствия системы внутреннего контроля формируется вопросник аудитора, содержит тесты для проверки и приведен в таблице 1.5.

Таблица 1.5. Тесты проверки системы внутреннего контроля ООО «Кирпичный завод» Луч "

< COL WIDTH = 0>

< td>

Аудитор-ская процедура


Snickare i Stockholm

Вопросы

Вариант ответа

Информация и документы, которые необходимо проверить

Вывод о системе внутреннего контроля

1. Есть отдел внутреннего контроля на предприятии?

а) да;

б) Нет.

Положение об отделе внутреннего аудита

Проверка документов

Высокий (90%)

2. Уровень квалификации работников предприятия?

а) квалифицированные работники;

б) работники с невысоким уровнем квалификации;

в) не квалифицированные работники.

Документы об образовании работника, трудовая книжка, личное дело

Проверка документов

Средний (35%)

3. Какая периодичность проведения контроля?

а) 1 раз в месяц;

б) 1 раз в квартал;

в) 1 раз в полугодие;

г) 1 раз в год;

д) никогда.

Акты проверки

Проверка документов

Высокий (90%)

4. Соответствие имеющейся документации требованиям действующего законодательства?

а) полностью отвечает;

б) частично соответствует;

в) не соответствует полностью.

Документация предприятия

Проверка документов

Низкий (10% )

5. Или эффективны процедуры внутреннего контроля?

а) ошибки полностью исправляются;

б) ошибки частично исправляются;

б) ошибки не исправляются.

Акты проверки

Проверка документов, сопоставление

Средний ( 50%)

6. Или учитывались предварительные результаты проверок к совершенствованию деятельности предприятия?

а) учитывались;

б) частично учитывались;

в) не учитывались.

Документация, где учтены результаты предыдущих проверок

Проверка документов, сопоставление

Средний (50%)

7. Какая форма ведения учета денежных средств?

а) учет ведется вручную;

б) полуавтоматизированный;

в) учет полностью ведется автоматизавано

Документация по учету денежных средств

Проверка документов

Низкий (10%)

8. Есть должностные инструкции или положения о работе кассира?

) да;

б) Нет.

Должностная инструкция кассира Договор о материальной ответственности

Проверка документов

< p> Высокий (80%)

9. Осуществляется внезапная инвентаризация средств в кассе?

) да;

б) Нет.

Акт инвентаризации кассы

Проверка документов

Средний (45 %)

10. Когда и кем проводится инвентаризация кассы?

а) ежемесячно и в конце года комиссией, назначенной приказом руководителя;

б) ежеквартально и в конце года комиссией, назначенной приказом руководителя;

инвентаризаций-ной описание

Проверка фактического наличия денежных средств в кассе

Низкий (20%)

11. Осуществляется проверка своевременности оприходования денежных средств в кассе, их внесения на текущий счет на основании записей с кассовой книги, чеков и выписок банка?

) да;

б) Нет.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовая книга, Денежный чек

Проверка документов

Средний (40%)

12. Осуществляется нумерация расходных и приходных кассовых ордеров в установленном порядке?

) да;

б) Нет.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

Проверка документов

Средний (65%)

13. Своевременно заполняется кассовая книга и подается отчет кассира?

) да;

б) Нет.

Кассовая книга, отчет кассира

Проверка документов, сопоставление

Средний (45%)

14. Или прилагаются к отчету кассира все необходимые документы?

) да;

б) Нет.

Отчет кассира

Проверка документов, сопоставление

Средний ( 35%)

15. Проверяет бухгалтер соблюдения суммы установленного лимита остатка наличности в кассе?

) да;

б) Нет.

Расчет лимита кассы

Проверка документов

Высокий (75 %)

По результатам проведенных тестов несоответствия системы внутреннего контроля, представленных в табл. 1.5, соответственно уровень системы внутреннего контроля составит 49,3% (740% / 15), а риск системы контроля 50,7%.

Общий аудиторский риск составит:

АР = ВР * РК * РН = 0,41 * 0,507 * 0,15 = 0,0312 (3,12%)

Таким образом, общая величина аудиторского риска при осуществлении аудиторской проверки ООО «Кирпичный завод» Луч "составит 3,12%, что соответствует принятой величине общего аудиторского риска, составляет 1-5% (0,01-0,05).

1.5 Планирование аудита денежных средств

Процесс планирования предстоящей проверки аудитор начинает после проведения предварительных переговоров и заключения договора на проведение аудита ООО «Кирпичный завод» Луч " , который приведен в Приложении Б.

Проведение аудиторской проверки, в том числе и проверки денежных средств и оценки платежеспособности предприятия, аудитор использует план проверки. Аудитор обязан четко прогнозировать, контролировать и учитывать процессы своей деятельности для того, чтобы обеспечить на каждой стадии работы наиболее эффективные процедуры. Планирование аудита предполагает определение его стратегии и тактики, составление общего плана аудиторской проверки, построение аудиторской программы и аудиторские процедуры, оценка объема аудиторского контроля План проверки аудитор формирует самостоятельно или он может иметь рекомендован вид, сформированный аудиторской компанией. Использование плана аудита позволяет организовать, систематизировать и облегчить работу проверяющего. Для проверки деятельности ООО «Кирпичный завод» Луч "план аудита представлен в Приложении В.

Общий план аудита разрабатывается настолько подробно, что аудитор имеет возможность благодаря ему подготовить программу аудита. Программа аудита  — это детальный перечень содержания аудиторских процедур. Этот перечень является подробной инструкцией для ассистентов аудитора и рядовых участников проверки, который также является средством контроля за качеством их работы. Программа должна быть настолько детализированной, чтобы можно было использовать ее как инструкцию для исполнителей аудита, которые участвуют в проверке. В программе аудита виды, содержание и время проведения процедур должны совпадать с принятыми к работе показателями общего плана аудита. Она содержит перечень объектов аудита по его направлениям, а также время, которое необходимо потратить на каждое направление аудита или аудиторских процедур. Для ООО «Кирпичный завод» Луч "разработана программа аудита денежных средств и оценки платежеспособности предприятия (Приложение Д).

2. Методика аудиторской проверки денежных средств и платежеспособности ТЗОВ Кирпичный завод «Луч»

2.1 Описание альтернативных учетных решений по денежным средствам

Учет и отчетность предприятия в соответствии с требованиями Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 г... №996-XIV и других нормативно-правовых актов. Проверки финансовой деятельности предприятия осуществляются государственными налоговыми органами, другими органами государственной власти в пределах определенных законом полномочий, ревизионной комиссией предприятия и / или аудиторами. [1, с. 47]