Организация и методика аудита денежных средств часть 2
23 Сен 2017Используя шкалу оценки рисков, приведенной в табл. 1.4, можно оценить средний уровень предпринимательского риска, совпадает с присущим риском и равна 41% (570% / 14).
Таблица 1.4. Критерии оценки
Уровень оценки
|
Значимость уровня оценки
|
Низкий
|
0 — 33%
|
Средний
|
34 — 66%
|
Высокий
|
67 — 100%
|
Для определения риска несоответствия системы внутреннего контроля формируется вопросник аудитора, содержит тесты для проверки и приведен в таблице 1.5.
Таблица 1.5. Тесты проверки системы внутреннего контроля ООО «Кирпичный завод» Луч "
Вопросы
|
Вариант ответа
|
Информация и документы, которые необходимо проверить
| < td>
Вывод о системе внутреннего контроля
| |
1. Есть отдел внутреннего контроля на предприятии?
|
а) да; б) Нет.
|
Положение об отделе внутреннего аудита
|
Проверка документов
|
Высокий (90%)
|
2. Уровень квалификации работников предприятия?
|
а) квалифицированные работники; б) работники с невысоким уровнем квалификации; в) не квалифицированные работники.
|
Документы об образовании работника, трудовая книжка, личное дело
|
Проверка документов
|
Средний (35%)
|
3. Какая периодичность проведения контроля?
|
а) 1 раз в месяц; б) 1 раз в квартал; в) 1 раз в полугодие; г) 1 раз в год; д) никогда.
|
Акты проверки
|
Проверка документов
|
Высокий (90%)
|
4. Соответствие имеющейся документации требованиям действующего законодательства?
|
а) полностью отвечает; б) частично соответствует; в) не соответствует полностью.
|
Документация предприятия
|
Проверка документов
|
Низкий (10% )
|
5. Или эффективны процедуры внутреннего контроля?
|
а) ошибки полностью исправляются; б) ошибки частично исправляются; б) ошибки не исправляются.
|
Акты проверки
|
Проверка документов, сопоставление
|
Средний ( 50%)
|
6. Или учитывались предварительные результаты проверок к совершенствованию деятельности предприятия?
|
а) учитывались; б) частично учитывались; в) не учитывались.
|
Документация, где учтены результаты предыдущих проверок
|
Проверка документов, сопоставление
|
Средний (50%)
|
7. Какая форма ведения учета денежных средств?
|
а) учет ведется вручную; б) полуавтоматизированный; в) учет полностью ведется автоматизавано
|
Документация по учету денежных средств
|
Проверка документов
|
Низкий (10%)
|
8. Есть должностные инструкции или положения о работе кассира?
|
) да; б) Нет.
|
Должностная инструкция кассира Договор о материальной ответственности
|
Проверка документов
|
< p> Высокий (80%)
|
9. Осуществляется внезапная инвентаризация средств в кассе?
|
) да; б) Нет.
|
Акт инвентаризации кассы
|
Проверка документов
|
Средний (45 %)
|
10. Когда и кем проводится инвентаризация кассы?
|
а) ежемесячно и в конце года комиссией, назначенной приказом руководителя; б) ежеквартально и в конце года комиссией, назначенной приказом руководителя;
|
инвентаризаций-ной описание
|
Проверка фактического наличия денежных средств в кассе
|
Низкий (20%)
|
11. Осуществляется проверка своевременности оприходования денежных средств в кассе, их внесения на текущий счет на основании записей с кассовой книги, чеков и выписок банка?
|
) да; б) Нет.
|
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовая книга, Денежный чек
|
Проверка документов
|
Средний (40%)
|
12. Осуществляется нумерация расходных и приходных кассовых ордеров в установленном порядке?
|
) да; б) Нет.
|
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов
|
Проверка документов
|
Средний (65%)
|
13. Своевременно заполняется кассовая книга и подается отчет кассира?
|
) да; б) Нет.
|
Кассовая книга, отчет кассира
|
Проверка документов, сопоставление
|
Средний (45%)
|
14. Или прилагаются к отчету кассира все необходимые документы?
|
) да; б) Нет.
|
Отчет кассира
|
Проверка документов, сопоставление
|
Средний ( 35%)
|
15. Проверяет бухгалтер соблюдения суммы установленного лимита остатка наличности в кассе?
|
) да; б) Нет.
|
Расчет лимита кассы
|
Проверка документов
|
Высокий (75 %)
|
По результатам проведенных тестов несоответствия системы внутреннего контроля, представленных в табл. 1.5, соответственно уровень системы внутреннего контроля составит 49,3% (740% / 15), а риск системы контроля 50,7%.
Общий аудиторский риск составит:
АР = ВР * РК * РН = 0,41 * 0,507 * 0,15 = 0,0312 (3,12%)
Таким образом, общая величина аудиторского риска при осуществлении аудиторской проверки ООО «Кирпичный завод» Луч "составит 3,12%, что соответствует принятой величине общего аудиторского риска, составляет 1-5% (0,01-0,05).
1.5 Планирование аудита денежных средств
Процесс планирования предстоящей проверки аудитор начинает после проведения предварительных переговоров и заключения договора на проведение аудита ООО «Кирпичный завод» Луч " , который приведен в Приложении Б.
Проведение аудиторской проверки, в том числе и проверки денежных средств и оценки платежеспособности предприятия, аудитор использует план проверки. Аудитор обязан четко прогнозировать, контролировать и учитывать процессы своей деятельности для того, чтобы обеспечить на каждой стадии работы наиболее эффективные процедуры. Планирование аудита предполагает определение его стратегии и тактики, составление общего плана аудиторской проверки, построение аудиторской программы и аудиторские процедуры, оценка объема аудиторского контроля План проверки аудитор формирует самостоятельно или он может иметь рекомендован вид, сформированный аудиторской компанией. Использование плана аудита позволяет организовать, систематизировать и облегчить работу проверяющего. Для проверки деятельности ООО «Кирпичный завод» Луч "план аудита представлен в Приложении В.
Общий план аудита разрабатывается настолько подробно, что аудитор имеет возможность благодаря ему подготовить программу аудита. Программа аудита — это детальный перечень содержания аудиторских процедур. Этот перечень является подробной инструкцией для ассистентов аудитора и рядовых участников проверки, который также является средством контроля за качеством их работы. Программа должна быть настолько детализированной, чтобы можно было использовать ее как инструкцию для исполнителей аудита, которые участвуют в проверке. В программе аудита виды, содержание и время проведения процедур должны совпадать с принятыми к работе показателями общего плана аудита. Она содержит перечень объектов аудита по его направлениям, а также время, которое необходимо потратить на каждое направление аудита или аудиторских процедур. Для ООО «Кирпичный завод» Луч "разработана программа аудита денежных средств и оценки платежеспособности предприятия (Приложение Д).
2. Методика аудиторской проверки денежных средств и платежеспособности ТЗОВ Кирпичный завод «Луч»
2.1 Описание альтернативных учетных решений по денежным средствам
Учет и отчетность предприятия в соответствии с требованиями Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 г... №996-XIV и других нормативно-правовых актов. Проверки финансовой деятельности предприятия осуществляются государственными налоговыми органами, другими органами государственной власти в пределах определенных законом полномочий, ревизионной комиссией предприятия и / или аудиторами. [1, с. 47]