Итак, в 1993 году необлагаемый минимум составлял 120 000 купонов, а уже к концу 1995 года, точнее с 1 Октябрь 1995 установлено необлагаемый минимум в размере 1700000 купонов, составляет 17 гривен на сегодняшний день. Но следует отметить, что в условиях быстрых темпов инфляции построение шкалы ставок в относительных величинах является целесообразной, чем в абслютно, поскольку, с увеличением заработной платы нужно менять абсолютные размеры ставок налогообложения, а для относительных этого делать не порибно.

Во-вторых, подоходный налог исчисляется исходя из годового совокупного дохода. Текущие расчеты проводятся для рабочих и служащих за месячным доходом, а в конце года составляется перерасчет подоходного налога, включая как доходы по месту основной работы, так и прочие доходы. Для этого бухгалтер составляет справку формы № 3 (приложение № 1), в которой отмечается совокупный доход за год по месту основной работы, а по совместительству, по договорам гражданско-правового характера данные находятся в налоговой инспекции, с указанием где, когда и кем был составленный договор или выполненные работы, и какая сумма средств была получена. Необходимость такого порядка связана с тем, что доходы в условиях рыночных отношений могут существенно колебаться в течение года. Кроме того, могут иметь место значительные разовые выплаты. Годовое исчисление доходов выравнивает уровень налогообложения.

Ставки налогообложения в течение 1995 года менялись дважды.
Нужна запасная зарядка для браслета? Самая лучшая зарядка для mi band 2 на mybestdeal.ru

Так, с 1 января 1995 применялись такие ставки 10, 20, 30, 40, 50%, а с 1 октября 1995 года и по настоящее время — 10, 15, 20, 30, 40%, проектом Закона "О налоге на доходы физических лиц "предусмотрено 3 ставки налога — 10,20 и 30 процентов. Однако сами ставки еще не характеризуют жестокость шкалы налогообложения. Важно, установленные интервалы, и как быстро и до какого уровня растет прогрессия налогообложения. Уровень прогрессии различных шкал подоходного налогообложения населения в Украине за последние четыре года отражено на графике (рис. № 2).

Ставка

налога

в (%)

50

40

30

20

10

5 10 15 25 60 100

Размер

шкала ставок, установлена ​​с 01.10.94р. дохода

шкала ставок, установлена ​​с 01.02.95р. (неоподаткову —

шкала ставок, установлена ​​с 01.10.95р. ные минимумы)

Рисунок № 2. Прогрессия ставок подоходного налогообложения

граждан в Украине [ 24 с.108 ]

Приведенный график свидетельствует о том, что шкала ставок введена с 01.02.1995 года по 01.10.1995 года характеризовалась избыточным стремительностью и уровнем (50%) рост прогрессии. А шкала ставок, которая введена с 1 октября 1995 характеризуется меньшей прогрессией.

Если принимать решения по шкалу ставок подоходного налогообложения населения в связи с формированием рыночных отношений, то вывод здесь однозначен: она полностью противоречит задачам экономических реформ.

В большинстве экономически развитых стран мира налогообложения физических лиц — это основа налоговой политики и главный источник бюджетных поступлений.

На современном этапе в странах проводится политика сокращения налогов и, в частности, подоходного налога с граждан. Специалисты считают, что введение низких ставок — это неэффективный способ сокращения налога, потому что они, как правило, касаются незначительной части доходов. Высокие ставки неэффективны по той же причине.

В период между 1986 и 1995 количество личных налоговых ставок (особенно на высокие доходы) была сокращена во всех развитых странах, кроме Швейцарии. Наибольшее количество ставок имеет Испания — 16 (в 1986 году. — 34).Только одна страна, которая имеет единую ставку 56% — Швеция. Но такое пропорциональное налогообложения не считается низким. Украина имеет 5 налоговых ставок.

Самая высокая налоговая ставка подоходного налога с граждан в Японии — 65%. Самые низкие из предельных налоговых ставок имеют два азиатских тигры — Гонконг и Сингапур — 20 и 28% соответственно. Чертах объединявшая их стартовая ставка — 2%. По старых промышленных стран британские налоговые службы взимают наименьшую долю доходов, заработанных обеспеченным прослойкой британцев, — только 40%. Стартовая ставка в Великобритании — 20%. Украина имеет ставку самую низкую — 10%, самую высокую — 40% [29, с.106]. Такие значительные различия в налогообложении означают, что официальные налоговые ставки не могут быть настоящим показателем надежного обложения налогами физических лиц с разным уровнем доходов.

Не облагаемый налогом минимум в Люксембурге составляет $ 35800 в год. Население Гонконга не платит налог с доходов в $ 30 000. Шведы начинают отдавать государству 56% с каждой дополнительно заработанной кроны до $ 23800. Налог в Нидерландах взимается с доходов начиная с $ 6200, а в Великобритании — $ 8 800. Для сравнения: вУкраине необлагаемый минимум доходов граждан в год составляет почти $ 102

В большинстве стран мира установлено уменьшение ставок налога для семей с работающим мужчиной и женщиной. В США такое явление называется «стандартная скидка». Для семей (семей как правило, с двумя детьми), которые имеют годовой доход $ 30000, в Гонконге изымается на подоходный налог с граждан и социальное обеспечение 0,38%, в Люксембурге — 10,6%. Ставки налогов в других странах колеблются от 15 до 30%, и только в Швеции — 40%.

Несколько большая часть дохода изымается у семей с годовым доходом $ 60 000. Гонконг остается благоприятной страной по режиму высоких уровней с налоговой ставкой — 9,5%. Больше процентов взимают шведские налоговые службы — 48%.

Значительные различия возникают в установлении налоговых ставок на очень высокие доходы. В Бельгии семья с годовым доходом $ 150000 платит около 56,6% государству, это даже больше, чем в Швеции. В Америке, Японии, Швейцарии и Великобритании изымается почти 1/3 доходов. В Сингапуре единая ставка и для дохода в $ 60000, и для дохода в $ 150 000 — 25%. В Гонконге эта ставка составляет 15%. В Украине существует единая шкала ставок для доходов, превышающих $ 850 — 40%.

Однако важно помнить, что страны с низким подоходным налогом — это страны не обязательно с низким общим налогообложением. Роль подоходного налога у них разная. В Австралии он составляет 40% общего количества налогов, в Великобритании — около 45%. В большинстве развитых стран подоходный налог с граждан составляет 60% в общем объеме. Больше зависит от налога Швейцария — 70%.

Некоторые страны, такие как Багамы, Бермуды, Бруней, Монако, Андорра, Оман, Кувейт, Объединенные Арабские Эмираты, совсем не требующие введения подоходного налога с граждан для пополнения бюджетных ресурсов.

Для формирования рыночной экономики необходимо создать владельца. Налог поглощает ту часть доходов, которая могла бы направляться на накопление, то есть фактически противодействует формированию собственности.

Подоходный налог с граждан изымает в бюджет 6-10 процентов средней заработной платы рабочих и служащих. Наглядно — это видно из таблицы № 3

Таблица № 3.

Доля личного подоходного налога в средней заработной плате рабочих и служащих [ 33 ]

Ж Е А

Средняя зарплата

рабочих и служащего

цев, грн.

Доля личного при —

Буткова налога в средней зарплате,%

Февраль 1995

43,07

6,7

сентября 1995

89,79

10,3

Февраль 1996

122,50

10,0

Февраль 1997

130,43

9,8

Февраль 1998

140,00

10,5

Февраль 1999

174,50

10,0

Размер налогов влияет на потребительские расходы, это обусловлено тем, что они изымаются из доходов граждан, уменьшают ту их часть, которая может быть использована на приобретение товаров и услуг.

Что касается граждан с уровнем доходов выше среднего заработной платы рабочих и служащих, то долю личного подоходного налога в их доходах характеризует таблица № 4.

Таблица № 4.

Доля личного подоходного налога в доходах [ 33 ]

< / TR>

< / TR>

Доход, руб.

Объем налога

грн.

Доля налога в

доходе %

СЕНТЯБРЬ 1995

200

37,60

18,8

300

76,60

25,5

1200

521,60

43,5

1900

871,60

45,9

ФЕВРАЛЬ 1996

200

25,55

12,8

300

55,55 < / p>

18,5

1200

< p> 243,55

20,3

1 900

473,55

24,9

ФЕВРАЛЬ 1999

200

25,55

12,8

300

< / TD>

55,55

18,5

1 200

243,55

20,3

1 900

473,55

24,9