Реферат на тему:
Классификация налоговых платежей по различным признакам
В разных странах мира действуют налоговые системы, которые включают разное количество налоговых платежей. их можно классифицировать по определенным признакам, характерным в целом для всех налоговых платежей. Они отличаются по форме, условиями применения, методикой расчета, порядком уплаты, различными налоговыми режимами и тому подобное.
Одним из основных признаков является принадлежность к разного уровня субъектов, получающих налоговые платежи. По этому признаку они делятся на государственные и местные. Количество налоговых платежей, уплачиваемых в государственные и местные органы, зависит от экономической системы и, соответственно, экономической направленности государства, направлений социального развития, распределения функций, которые выполняет тот или иной орган государственного управления. Так, в США количество и размер налоговых платежей, уплачиваемых в местный бюджет, больше, чем в других странах.
доска пола

Это связано с тем, что в этом государстве распространена децентрализация как законодательной базы, так и управленческой власти. Поэтому некоторые государственные функции переданы местным органам власти, которые имеют большие затраты на их выполнение, а следовательно, и большие финансовые средства поступают в эти органы. В странах Северной и Западной Европы (Швеция, Норвегия и др.) Большая централизация органов власти, так и поступления налоговых платежей в значительной степени концентрируются в государственном бюджете. В некоторых странах налоги собираются централизованно, а затем часть их перечисляется в местные бюджеты.
Перечень общегосударственных и местных налоговых платежей определяется действующим в государстве законодательством. К первым относятся НДС, налог на прибыль корпораций и предприятий, налог с продаж, налог с оборота, акцизные сборы, подоходный налог с граждан, пошлина, налоги на землю, на социальные мероприятия и др. Местные налоги — это налог на имущество, которое находится в собственности местных органов власти, за услуги, которые они предоставляют (например, гербовый сбор) и др. Эти же органы и преимущественное право на установление ставок налогообложения.
зависимости от того, в какую составляющую цены включаются налоги, в большинстве стран мира они делятся на:
o налоги, которые включаются в себестоимость товара;
o налоги, включаемые в доход (прибыль) предприятия. Большинство налоговых платежей являются расходами предприятия, поэтому
они и зачисляются в основном в его расходы. Но налоговые платежи — это те расходы, которые имеют постоянный, обязательный характер. Например, фирма может обойтись без рекламы, без собственного транспортного средства и не иметь расходов по этим статьям, но она не может не платить НДС (если осуществляет какую-то коммерческую операцию), обязательные отчисления с фонда заработной платы (если на фирме работают наемные работники и им выплачивается зарплата) и другие. Особенностью налоговых систем разных стран является методика расчета прибыли, облагается налогом. Принципиальным положением остается расчет прибыли, который исчисляется как разница между суммой полученных валовых доходов от всех видов деятельности и валовыми расходами. Особенностью является зачисление отдельных расходов в валовые (например, амортизационные расходы и методы их расчета). Основными налогами являются налог на прибыль (или доходы) корпораций, дивиденды, экологические и другие налоговые платежи.
По источнику налоговой базы определяются такие налоговые платежи:
o индивидуальные доходы. Это доходы физических лиц из разных источников. К ним относятся подоходный налог с граждан, доход работников свободных профессий и налог с него, доход от предпринимательской деятельности, в том числе и введен в некоторых странах единый налог, семейный налог, налог с женатых (при этом устанавливается наличие лиц на иждивении, в том числе престарелые родители, несовершеннолетние дети, инвалиды и др.);
o доход от продажи. Для стран Европы — ЦДВ, для США — налог с продаж, для других стран мира — налог с оборота. Но самым распространенным является НДС. Этот налог уплачивается со опять образованной стоимости при каждом перемещении изделия и уплачивается предприятием или фирмой независимо от формы собственности и организационно-правовой формы;
o финансовые результаты деятельности. К ним относятся валовые доходы от реализации, операционной и финансовой деятельности предприятия, прибыль и другие доходы;
o расходы предприятия. Это преимущественно источник образования налоговой базы, и налоги в этом случае оплачиваются из определенных частей себестоимости. Например, отчисления в социальные фонды — в пенсионные и социальные фонды, фонды занятости и др.
Налоговые платежи классифицируются по объектам налогообложения:
o ресурсные. Это платежи за использование ресурсной базы, сырье, за добычу полезных ископаемых, трудовые ресурсы и т. д.;
o рентные. Это налоговые платежи на получение дополнительных доходов по сравнению с обычными доходами (например, на сверхприбыли, если предприятие является монополистом, на сверхприбыли от использования плодородной земли или расположения предприятия в выгодном месте и др.);
o на потребление. В основном это НДС, налог с продаж товаров, из оборота;
o имущественные. Эти налоговые платежи уплачиваются с имущества или земли, являющиеся собственностью предприятий или используется ими. К категории имущества в первую очередь относят недвижимость, которая принадлежит как юридическим, так и физическим лицам, или то, что передается в пользование другим лицам (например, отчуждение, деревянные, подарки), прирост капитала и др. Налог на землю существует практически в каждой стране, и платят его прежде всего владельцы земельных участков. Но он может взиматься и с арендаторов земельного
площади, причем ставка зависит от направления использования (производство, жилье, развлекательные заведения и т. д.). В группу имущественных налоговых платежей могут принадлежать существующие в некоторых странах налоги при аренде имущества (чаще всего жилья), которые платят как арендодатели, так и арендаторы.
По методу расчета ставок налогообложения налоговые платежи делятся на:
o прогрессивные. Это налоговые платежи, ставки которых растут в зависимости от увеличения размера налоговой базы (в большинстве стран на этом принципе основывается подоходном налоге с граждан);
o пропорциональны. Ставка налогообложения остается неизменной независимо от изменения базы налогообложения (например, НДС);
o регрессивные. Ставки налогообложения уменьшаются в зависимости от увеличения налоговой базы. Они устанавливаются, чтобы заинтересовать плательщика в использовании или увеличении определенного ресурса.
По способу изъятия все налоговые платежи делятся на косвенные и прямые. В большинстве стран к косвенным налогам относятся НДС, акцизный сбор, пошлина. Но в некоторых странах к ним добавляются еще и налоги с выигрышей в казино, лотерею, на скачках и тому подобное. В основном количество их ограничено, но удельный вес в государственном бюджете значительна (до 50 и более процентов). Как правило, они поступают в государственный бюджет, но в некоторых странах часть их перечисляется и местных бюджетов. Все остальные налоговые платежи являются прямыми.
по субъектам уплаты, то есть за плательщиками, налоговые платежи делятся на те, которые платят юридические лица, и те, которые платят физические лица. К последним относятся те, кто занимается предпринимательской или профессиональной деятельностью, и наемные работники. В большинстве стран придерживаются принципа однозначности установления налоговых ставок для всех субъектов налогообложения. По этому признаку определяются налоговые платежи, которые уплачиваются только юридическими лицами или только физическими. Так, последние платят налоги за содержание домашних и декоративных животных, в частности собак, с выигрышей в лотерею, на скачках, в казино и тому подобное.
Список использованной литературы
1. Брант М., Шаповал С. Бизнес в Украине и за ее пределами. — М .: Издательский центр «Просвита», 1997.
2. Величко А., Дмитренко И. Иностранный опыт реформирования налоговой системы // Экономист. — 1998. — № 7-9. — С. 120-123.
3. Гридчина М. В., Вдовиченко Н. И., Калина А. В. Налоговая система Украины: Учеб. пособие. — К .: МАУП, 2000.
4. Дернберг Р. Л. Международное налогообложение / Пер. с англ. — М .: ЮНИТИ, 1997.
5. Евстигнеев Е. Н. Основы налогообложения и налогового права. — М., 1999.
6. Кейнс Дж. Общая теория занятости, процента и денег // Избранные произведения / Пер. с англ. — М .: Экономика, 1983.
7. Налоговые системы зарубежных стран / Под ред. В. Г. Князева и Д. Г. Черника. — М .: ЮНИТИ, 1997.
8. ЧерникД. Г. Налоги в рыночной экономике. — М .: ЮНИТИ, 1997.
9. Периодическая печать Украины и стран мира.
10. Интернет. Сайты разных стран мира.
11. www. google. net. com